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通俗的講,顧名思義:“加計扣除”就是按照175%的比例計算支出的研發(fā)費用,使得支出增加,企業(yè)所繳稅額減少,此為國家鼓勵企業(yè)進行研發(fā)投入的一項稅收優(yōu)惠政策。
專業(yè)的講,按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%(1+75%)進行加計扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100萬元,就可按175萬元(100×175%)在稅前進行扣除,以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
研發(fā)費用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除:
一是非居民企業(yè)。
二是核定征收企業(yè)。
三是財務(wù)核算不健全,不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)
企業(yè)的研究開發(fā)活動可享受加計扣除。企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。根據(jù)該定義,企業(yè)研究開發(fā)活動應(yīng)同時滿足三個條件:一是具有創(chuàng)新性,對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有推動作用;二是具有價值性,企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果;三是符合目錄,即國稅發(fā)〔2008〕116 號文第四條規(guī)定,企業(yè)從事的研發(fā)活動必須符《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)改委等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007 年度)》。
(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。
(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
(四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
(五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
(六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。